مبانی مبنای سهام شرکت S

مفهوم مبنای ساده است ، اما مبنای محاسبه برای سهام شرکت S بیشتر وقت و انرژی بسیاری از پزشکان CPA را به خود اختصاص می دهد. چرا این مورد است؟

مبنای مبلغی را که صاحب ملک به عنوان سرمایه گذاری در این ملک انجام می دهد ، اندازه گیری می کند. در شروع سرمایه گذاری ، این هزینه ملک است. اما در زمینه شرکت S ، مبنای می تواند به عنوان سرمایه گذاری سهامدار در شرکت تغییر کند. بر خلاف مبنای سهام شرکت C ، که هر سال یکسان باقی می ماند ، درآمد سالانه ، توزیع و وام می تواند بر اساس سهامدار شرکت S ، به روش های گاه غافلگیرکننده تأثیر بگذارد.

محاسبه صحیح مبنای سهامدار شرکت S به درستی مهم است زیرا مبلغی را که سهامدار می تواند بدون تحقق درآمد یا سود از شرکت S دریافت یا دریافت کند ، اندازه گیری می کند. مبنای سهامدار باید سرمایه گذاری اقتصادی سهامدار در شرکت را منعکس کند. با در نظر گرفتن درآمد ، توزیع و کسر و کسر و ضرر - به ترتیب صحیح ، باید تعدیل پایه در پایان هر سال مشمول مالیات انجام شود.

غالباً ، وظیفه مبنای ردیابی مورد غفلت قرار می گیرد زیرا ، وقتی یک شرکت سودآور فقط توزیع های حداقل را انجام می دهد ، این تعداد به سادگی مهم نیست - تا زمانی که یک تغییر اساسی اتفاق بیفتد ، مانند تغییر در مالکیت سهامدار یا پایان زندگی شرکت. هنگامی که افراد به سرمایه گذاری یا سرمایه گذاری در تجارت می پردازند ، اغلب به این فکر نمی کنند که چه اتفاقی می افتد که سرمایه گذاری تمام شود. مگر اینکه حسابدار مالیاتی که سهامدار یا اظهارنامه مالیاتی شرکت را آماده می کند ، پیش بینی کند و محاسبات پایه را حفظ کند ، جمع آوری سهام سهام به هم مانند بازسازی موزائیک بدون همه قطعات است - این خسته کننده ، اغلب دشوار و گاه تقریباً غیرممکن است. CPA ها می توانند به مشتریان سهامدار خود کمک کنند تا با ردیابی مبنای روز اول یا به محض اینکه متوجه شوند سوابق مبنای مشتری خود را کمرنگ می کند ، از این آشفتگی جلوگیری کنند.

موارد تنظیم

یک روش خوب برای توضیح مبنای سهام برای مشتریان ، مقایسه آن با یک حساب چک است. مبنای سپرده و درآمد کمتر برداشت است. مانند یک حساب بانکی ، بیشتر از آنچه وارد می شود نمی تواند بیرون بیاید. از آنجا که مبنای شروع سهام شرکت شروع می شود ، باید از روز اول پایه و اساس ردیابی شود. به روزرسانی مبنای هر سال یک فرایند ساده است و می توان آن را به صورت دستی یا با استفاده از نرم افزار تهیه مالیات محاسبه کرد. چند دقیقه اضافی که برای به روزرسانی مبنای سالانه طول می کشد ، ارزش سردردهایی را که در جاده نجات می دهند ، ارزش دارد.

مبنای اولیه به طور کلی نقدی است که برای سهام شرکت S پرداخت می شود ، دارایی که به شرکت کمک می کند ، مبنای حمل و نقل در صورت سهام تیزهوش ، مبنای پله در صورت ارثی سهام یا مبنای سهام شرکت C در زمان تبدیل S است. افزایش مبنای مشترک شامل کمک های سرمایه ، درآمد عادی ، درآمد سرمایه گذاری و سود است. کاهش های رایج شامل Sec است. 179 کسر ، کمک های خیرخواهانه ، هزینه های غیر قابل کسر و توزیع.

تعدیل پایه به طور معمول در پایان سال مشمول مالیات شرکت محاسبه می شود. اول ، آنها توسط کالاهای درآمدی افزایش می یابد. سپس با توزیع کاهش می یابد. و سرانجام ، با کسر و موارد از دست دادن کاهش یافت. سفارش مهم است زیرا ، اگر پایه قبل از توزیع مثبت باشد اما اگر همه موارد کسر کم شود ، منفی خواهد بود (با این حال ، دوباره ، مبنای نمی تواند منفی باشد) ، پس ضرر اضافی به جای توزیع های اضافی مشمول مالیات می شود.

لازم به ذکر است که مبنای سهامدار شرکت S در سهام با ضررهای سال جاری کاهش می یابد ، صرف نظر از اینکه ضرر یا کسر طبق یک قانون دیگر مجازات نشده باشد ، مانند قوانین ضرر منفعل.

مبنای بازسازی

مبنای بازسازی از نظر رویه ای دشوار نیست. بخش دشوار پیگیری کلیه برنامه های شرکت K-1 و سوابق سهم سرمایه از زمان به دست آوردن سهام (اغلب روزی که شرکت درهای خود را باز می کرد). ایجاد مجدد برای شرکتی که سال گذشته افتتاح شد آسان است. انجام وظیفه برای شرکتی که در سال 1965 افتتاح شد کار ساده ای نیست ، اما ممکن است لازم باشد. پس از جمع آوری همه سوابق ، این روند نیاز به جمع آوری سالانه و کاهش از آغاز به سال جاری دارد. حفظ مستندات پشتیبان در صورت استعلام IRS ضروری است.

اگر یک شرکت مبنای ردیابی داشته باشد ، این لزوماً به معنای صحیح بودن اعداد نیست. من اخیراً برای شرکتی که سهم سرمایه اشتباه برای سال اولیه وارد شده بود ، به یک برنامه پایه ای رسیدم ، حتی اگر برنامه سالانه به روز شده باشد. این محاسبه سالانه برای تغییرات و تداوم مورد بررسی قرار می گرفت ، اما وقتی شرکت تصمیم به توزیع بزرگ گرفت ، برنامه پایه حاکی از آن است که توزیع قابل پرداخت است ، و در این شرایط توزیع مشمول مالیات معنی ندارد. ادعای قدیمی "زباله در ، زباله های خارج" برای برنامه های پایه صادق است.

وقتی مبنای باید اعمال شود

به طور کلی ، مبنای محاسبات مالیاتی وارد می شود:

اگر شرکت ضرر داشته باشد ، به آنها به عنوان کسر اظهارنامه مالیاتی سهامدار یا شریک زندگی اجازه می دهد تا حدی که فرد پایه داشته باشد. بدون مبنای ، این ضررها برای جبران درآمد یا مبنای آینده به حالت تعلیق در می آیند. اگر مبنای ناشناخته یا نادرست باشد ، ممکن است یک سهامدار به طور نادرست ضررهایی را کسر کند که وی حق کسر آن را ندارد. توجه داشته باشید که به طور کلی ، اعتبارات به مبنای محدود نمی شوند ، بنابراین در یک سال معین ، یک مالیات دهنده قادر به بهره مندی از سود مالیاتی یک ضرر بدون مبنای نخواهد بود بلکه می تواند بدون در نظر گرفتن مبنای از مزایای اعتبار بهره مند شود. با این حال ، در برخی موارد ، اعتبارات می توانند بر اساس ، مستقیم یا غیرمستقیم ، تأثیر بگذارند ، بنابراین حتماً قوانین مربوط به اعتبارهای خاص را با دقت بررسی کنید.

یک مبارزه مداوم بین حسابداران و مشتریان آنها در توزیع یا توزیع بیش از حد نهفته است تا دقیق تر باشد. هنگامی که یک سهامدار یا شریک زندگی همه پایه و اساس را از بین می برد و برخی از آنها ، بیش از حد سود مشمول مالیات است-غافلگیر کننده ناخواسته برای سهامداران عادت به دریافت توزیع بدون مالیات. توزیع ها یک دلیل مهم و متداول برای محاسبات پایه خوب و بحث های پایه خوب با مشتری ها قبل از زمان است.

سومین نیاز مشترک به محاسبات اساسی مبنای دقیق با تغییر مالکیت همراه است. درآمد حاصل از مبنای سهام ، هنگامی که یک سهامدار شرکت S سهام را دفع کند ، سود مشمول مالیات خواهد بود. اگر هیچ سوابق پایه سهام وجود نداشته باشد ، سهامدار این خطر را دارد که کل درآمد حاصل از آن مشمول مالیات شود.

ملاحظات پایه دیگر

یکی از موضوعات پیچیده تر در شرکت S ، مبنای بدهی است. قوانین شرکت S با قوانین مشارکت متفاوت است و اساس بدهی باید با دقت بررسی شود. سهامداران شرکت S مبنای بدهی های بدهکار شرکت به اشخاص ثالث دریافت نمی کنند. برای اینکه یک سهامدار مبنای بدهی را دریافت کند ، سهامدار باید وام مستقیم به شرکت بدهد - یکی از شرکتهای مدیون سهامدار. ضمانت های شخصی یا موقعیت های همکار ، پایه و اساس ایجاد نمی کنند. مبنای اغلب زمانی ایجاد می شود که یک سهامدار از یک بانک وام بگیرد و به اطراف خود بپردازد و پول را به شرکت وام می دهد. این وضعیت برخی از ریسک ها را به همراه دارد و سهامداران باید قوانین مبنای بدهی را با دقت رعایت کنند. شرکت S باید بازپرداخت وام را به سهامدار ، که پس از آن بانک را پرداخت می کند ، به جای پرش از سهامدار و پرداخت مستقیم به بانک ، انجام دهد.(برای بررسی دقیق تر مبنای بدهی ، به "داستان پایه" ، مشاور مالیاتی ، ژوئن 2010 ، صفحه 398 مراجعه کنید.)

اگر مبنای سهام سهامدار به صفر کاهش یابد و سهامدار مبنای بدهی داشته باشد ، ضرر و کسر به میزان مبنای بدهی مجاز است. سپس این اساس "مبنای بدهی کاهش یافته" نامیده می شود و با افزایش خالص در هر سال معین بازگردانده می شود. اگر مبنای بدهی قبل از بازگرداندن مبنای بازپرداخت شود ، تمام یا بخشی از بازپرداخت مالیات می شود. بازپرداختهای جزئی مبنای با نسبت یادداشت را به عنوان شماره دهنده و مبلغ وام به عنوان مخرج تنظیم می کند ، با هر مبلغ باقی مانده به عنوان سود شناخته شده است ، همانطور که در مثال 2 نشان داده شده است. درآمد در مواردی است که بدهی دریافتنی باز استو سود سرمایه اگر توسط یک یادداشت رسمی مشهود باشد.

مثال 1: بازپرداخت کامل. اندرو تنها سهامدار شرکت XYZ ، یک شرکت سال تقویم است. وام های اندرو در تاریخ 1 ژانویه 2008 100،000 دلار XYZ. این وام با یک یادداشت رسمی که نیاز به پرداخت بهره منظم دارد ، که طبق برنامه پرداخت می شد ، مستند شد. این شرکت در طی چند سال ضرر و زیان را به اندرو منتقل کرد و سهام و مبنای بدهی خود را به صفر کاهش داد.

در 31 دسامبر 2010 ، XYZ یادداشت 100000 دلاری را به طور کامل پرداخت می کند. این شرکت همچنین از ضرر دیگری برای سال عبور می کند. از آنجا که مبنای بدهی اندرو صفر است و او بیش از 12 ماه این یادداشت را برگزار کرد ، وی سود بلند مدت 100000 دلار را در بازپرداخت تشخیص می دهد.

مثال 2: بازپرداخت جزئی. حقایق همانند مثال قبلی است ، به جز مبنای بدهی فقط به 50،000 دلار کاهش یافته است و XYZ فقط 75000 دلار از یادداشت را پرداخت می کند. از آنجا که مبنای بدهی اندرو 50،000 دلار است و او این یادداشت را بیش از 12 ماه در اختیار داشت ، وی سود بلند مدت سرمایه 37. 500 دلار و بازپرداخت غیرقابل انعطاف مبنای 37. 500 دلار در بازپرداخت را که در نمایشگاه 1 محاسبه می شود ، تشخیص می دهد.

پایان در ذهن

بهترین توصیه به یک پزشک در مورد مبنای شرکت S این است که "با پایان در ذهن شروع کنید."پایه و اساس سهام را از روز اول شروع کنید و پیگیری آن را ادامه دهید. اگر یک وضعیت پیچیده پیش آمد ، بلافاصله با آن مقابله کنید ، نه 10 سال در جاده وقتی اطلاعات و خاطرات ناقص هستند. در نظر بگیرید که در صورت نیاز به ایجاد مجدد یا بررسی ، کلیه برنامه های K-1 را به پرونده دائمی شرکت ذخیره کنید. سرانجام ، اضافه کردن زبان به نامه های نامزدی را در نظر بگیرید که به مسئولیت های ردیابی پایه می پردازد تا مشتریان از تعهدات ضبط آگاهی داشته باشند. در حالی که مبنای مسئولیت سهامدار است ، حسابدار که بازده شرکت ها را آماده می کند ، به احتمال زیاد هنگام از دست رفتن سوابق پایه یا آماده شدن ، از آنها کمک می شود. در شرایطی گرفتار نشوید که باید گرفتار شوید.

خلاصه اجرایی

ردیابی مبنای صاحبان در سهام شرکت S یک کار ضروری اما گاهی مورد غفلت است که در صورت عدم بروزرسانی و تنظیم منظم می تواند به بازسازی گسترده و دشوار نیاز داشته باشد.

مواردی که پایه و اساس را افزایش می دهد شامل کمک های سرمایه ، درآمد عادی ، درآمد سرمایه گذاری و سود است. مواردی که آن را کاهش می دهد شامل Sec است. 179 کسر ، کمک های خیریه ، هزینه های غیر قابل کسر و توزیع. مهم است که ابتدا قبل از کاهش آنها با کسر و از دست دادن ، مبنای درآمد را بر اساس کالاهای درآمدی افزایش دهید.

بازسازی مبنای طی سالهای گذشته نیاز به جمع آوری کامل سوابق و بررسی آنها برای صحت دارد.

سهم ضرر و زیان یک مالک که بیش از مبنای آن است برای جبران درآمد یا مبنای آینده انجام می شود. اعتبارات مالیاتی به طور کلی محدود به مبنای است اما ممکن است در بعضی موارد به طور مستقیم یا غیرمستقیم تأثیر بگذارد.

سهامداران شرکت S به طور کلی مبنای بدهی های بدهی شرکت را به اشخاص ثالث افزایش نمی دهند ، بلکه فقط برای وام مستقیم که به شرکت می دهند ، مبنای بدهی ایجاد می کنند. از این نظر ، آنها با شرکا و مشارکتها متفاوت هستند.

Meredith A. Menden ([email protected]) مدیر ارشد مالیات در Eide Bailly LLP در Mankato ، Mi است.

برای اظهار نظر در مورد این مقاله یا ارائه ایده برای مقاله دیگر ، با پل بنر ، سردبیر ارشد ، به آدرس [email protected] یا 919-402-4434 تماس بگیرید.

منابع AICPA

مقاله مشاور مالیاتی

"داستان پایه" ، ژوئن 2010 ، صفحه 398

انتشارات

کتابچه راهنمای حسابدار حسابدار ( #029418 ، برگ گشاد با ابزار CD-ROM ؛ #ABM-XX ، اشتراک آنلاین)

راهنمای مشاور در سپاه S ، C سپاه ، مشارکتها ، LLC ها و مالکیت شخصی: انتخاب درست (#091101PDF)

خودآموزی CPE

برای کسب اطلاعات بیشتر یا خرید ، به cpa2biz.com بروید یا با شماره 888-777-7077 با موسسه تماس بگیرید.

آموزش در محل

به AICpaleaing.org/on-site بروید ، سپس دوره های "شاخص الفبایی" یا "فهرست مخفف" را جستجو کنید. برای کمک ، با یک نماینده آموزش با شماره 800-634-6780 تماس بگیرید (گزینه 1).

مشاور مالیاتی و بخش مالیات مشاور مالیاتی با کاهش قیمت اشتراک برای اعضای بخش مالیات در دسترس است ، که ابزارها ، فناوری ها و تعامل همسالان را با CPA با شیوه های مالیاتی فراهم می کند. بیش از 23000 CPA اعضای بخش مالیات هستند. در این بخش اعضای به روز شده است تا تحولات قانونگذاری و نظارتی مالیاتی باشد. به مرکز مالیاتی در AICPA.org/tax مراجعه کنید. شماره فعلی مشاور مالیاتی در thetaxadviser.com در دسترس است.